Personalegaver og gratialer

 

Hovedreglen er, at når en arbejdsgiver giver gaver til de ansatte, er gaverne fradragsberettigede for virksomheden, og gaverne er skattepligtige for de ansatte.

 

Som altid i de danske skatteregler er der dog nogle undtagelser fra hovedreglen.

 

Personalegaver

 

Skattemyndighederne godkender, at der ikke sker beskatning af mindre lejlighedsgaver, som f.eks. gaver i anledning af jul/nytår, fødselsdagsgaver, bryllupsgaver, sølvbryllupsgaver og lignende.

 

Som betingelser for, at der ikke skal ske beskatning, må gaver (herunder deltagergebyr til motionsløb, visse fribilletter og lignende) givet i et kalenderår ikke have en værdi på over 1.000 kr. Hvis grænsen på 1.000 kr. i et år overskrides, bliver hele beløbet skattepligtigt, ikke kun det overskydende beløb.

 

Dog vil julegaver fra en arbejdsgiver til en værdi af højst 700 kr. ikke blive beskattet. Hvis den ansatte i årets løb ikke har modtaget andre gaver og lignende, kan den ansatte således modtage en skattefri julegave til en værdi på op til 1.000 kr.

 

Lejlighedsgaver i forbindelse med runde fødselsdage, bryllup, sølvbryllup og lignende er også skattefrie for den ansatte. Der gælder ikke nogen fast beløbsgrænse for lejlighedsgaver, men de må ikke overstige, hvad der er passende, hvad det så er? For at være sikker på skattefrihed, skal man nok holde sig til lejlighedsgaver til en værdi på højst 700 kr., ligesom for julegaver.

 

Gaven skal være gave i form af naturalier, som f.eks. en ting, vin, købmandskurv m.m. Hvis gaven gives i form af kontanter, bankoverførsel, checks, gavekort m.m., skal der altid ske be­skatning uanset beløbets størrelse.

 

Det tillades dog efter ny praksis, at der gives gavekort (inden for beløbsgrænserne) til f.eks. en restaurant eller et hotel, hvor gavekortet ikke kan byttes til kontanter eller andet, men kun kan anvendes til en middag eller et hotelophold.

 

Hvis værdien af den enkelte gave har en værdi på over 1.000 kr., skal arbejdsgiveren indberette beløbet til Skat. Ellers er det den ansatte, der selv skal huske at skrive beløbet på sin selvangivelse.

 

Værdien af fribilletter til sportslige eller kulturelle arrangementer, som arbejdsgiver giver til ansatte, beskattes ikke, hvis arbejdsgiveren har modtaget fribilletterne i forbindelse med sponsorat for de pågældende sportslige eller kulturelle arrangementer.

 

Jubilæumsgratialer

 

Der er en lempeligere beskatning af jubilæumsgratialer, som betales af en arbejdsgiver til den an­satte. Lempelsen sker ved, at der gives et bundfradrag i a-indkomsten på 8.000 kr.

 

Der skal ikke længere betales am-bidrag af et udbetalt beløb, og heller ikke af tingsgaver. Bundfradraget gives i grati­alet. Der skal tilbageholdes am-bidrag og a-skat af jubilæumsgratialet (ud­betaling samt tingsgaver), efter nedsættelse med bundfradrag.

 

Betingelser for den lempeligere beskatning er, enten at den ansatte har jubilæum som ansat i virk­somheden i 25 år, eller 35 år, eller et højere antal år, der er deleligt med 5, som f.eks. 40, 45, 50, 55 år osv., eller at virksomheden har jubilæum som virksomhed i et antal år, der er deleligt med 25, som f.eks. 25, 50, 75 eller 100 år osv.

 

Det er yderligere en betingelse, at jubilæumsgratialet gives som udbetaling én gang for alle, og at udbetalingen ikke modregnes i aftalt løn. Det skal således være en gave fra arbejdsgiveren til løn­modtageren. Ved gratiale i anledning af virksomhedens jubilæum er det også en betingelse, at virk­somheden udbetaler en helt ens beløbsstørrelse til alle fuldtidsansatte og forholdsmæssigt til del­tidsansatte.

 

Fratrædelsesgodtgørelse

 

På samme måde som ved jubilæumsgratialer er der et bundfradrag på 8.000 kr. ved beskatning af fratrædelsesgodtgørelse. Såfremt en ansat modtager jubilæumsgratiale og fratrædelsesgodtgørelse det samme år, er der kun ét samlet bundfradrag på 8.000 kr.

 

Det er en betingelse for anvendelse af bundfradraget, at det er en egentlig fratrædelsesgodtgørelse, som betales af arbejdsgiveren til den ansatte ved fratrædelsen. Reglen gælder derfor ikke for løn i opsigelsesperio­den, ligesom reglen ikke gælder ved kun delvis fratrædelse eller ved overgang til andet job i samme virksomhed. Reglen gælder heller ikke, når en hovedaktionær eller hovedan­partshaver fratræder et job i sit eget selskab.

 

Referencer: Ligningslovens § 7 U og § 16, Skats Ligningsvejledning A.B.1.4 og Skats Juridiske Vejledning C.A.5.5.1.

 

Reviham – Artikler – Personalegaver og gratialer, jt, 19/11 2011.