Kørselsfradrag

Der kan foretages fradrag for kørsel, eller anden form for befordring, mellem hjem og arbejdsplads med følgende satser:

Kørselsfradrag kan foretages på grundlag af den normale transportvej ved bilkørsel mellem sædvanlig bopæl og arbejdsplads.

Der kan ikke foretages kørselsfradrag, hvis medarbejderen har fri befordring til rådighed fra arbejdsgiveren, herunder fri firmabil, fri firmabus, fri bus- eller togkort, eller anden form for fri befordring.

Selvstændige erhvervsdrivende er også omfattet af reglerne om kørselsfradrag for kørsel mellem hjem og arbejdsplads.

Skattemyndighederne har indledt bestræbelser på for lønmodtagere at beregne og påføre kørselsfradraget på selvangivelsen, men det er ikke i alle tilfælde, at skattemyndighe­derne får påført kørselsfradraget, ligesom skattemyndighedernes beregning ofte er noget usikker, hvorfor det bør kontrolleres og eventuelt rettes.

Skatteværdi og tillæg til kørselsfradrag

Kørselsfradrag er et ligningsmæssigt fradrag, som har en skatteværdi (besparelse) på kun ca. 33% af fradraget. Fra og med 2002 bliver der som delvis kompensation herfor beregnet en forhøjelse af kørselsfradraget med 25%, for 2012 med 29%, dog max. kr. 6.000, for 2012 max kr. 7.000. Forhøjelse af kørselsfradraget beregnes for personer med en indkomst før am-bidrag på op til kr. 248.700 (2009-2013). Med større indkomst reduceres eller bortfalder det ekstra fradrag.

Det er kun det normale kørselsfradrag, som skal skrives på selvangivelsen. Det ekstra kørselsfradrag skal ikke skrives på selvangivelsen. Skattemyndighederne beregner au­tomatisk forhøjelsen af fradraget for de personer, som er berettigede til det ekstra fra­drag.

Storebælt

Skatteydere, som kører i bil over Storebæltsbroen, kan fratrække sædvanligt kilometer­fradrag for strækningen over broen. Derudover kan fratrækkes kr. 90,00 pr. passage over Storebælt. Ved samkørsel med flere personer i samme bil, er det kun den, der har betalt brobilletten, som kan foretage det ekstra fradrag for brobilletten.

Skatteydere, der benytter kollektive transportmidler, kan fratrække sædvanligt kilome­terfradrag for strækningen. Herudover kan fratrækkes kr. 15,00 pr. passage af Storebælt.

Rejsen over Storebælt skal kunne dokumenteres for at få fradraget.

Øresund

Skatteydere, som kører i bil over Øresundsbroen, kan fratrække sædvanligt kilometer­fradrag for strækningen over broen. Herudover kan fratrækkes kr. 50,00 pr. passage over Øresund. Ved samkørsel med flere personer i samme bil, er det kun den, der har betalt brobilletten, som kan foretage det ekstra fradrag for brobilletten.

Skatteydere, der benytter kollektive transportmidler, kan fratrække sædvanligt kilome­terfradrag for strækningen. Derudover kan fratrækkes kr. 8,00 pr. passage af Øresund.

Rejsen over Øresund skal kunne dokumenteres for at få fradraget.

Færgetransport

Hvis færgetransport indgår i den normale transportvej mellem hjem og arbejde, kan der fratrækkes dokumenterede udgifter til færgetransport. Fradrag for færgetransport påføres selvangivelsen sammen med det almindelige befordringsfradrag.

Udkantskommuner

Fra og med 2004 er der forbedrede muligheder for kørselsfradrag for skatteydere i ud­kantskommuner, med kørsel over 100 km., fra 2012 over 120 km. dagligt. Skatteydere i udkantskommuner skal ikke fratrække kørsel over 100 km. / 120 km. dagligt med den reducerede sats, men kan fratrække kørsel over 100 km. / 120 km. med satsen for kørsel i intervallet 25 – 100 / 120 km.

For årene 2007 – 2018 er udkantskommuner med forhøjet befordringsfradrag: Born­holm, Brønderslev, Frederikshavn, Faaborg-Midtfyn, Guldborgsund, Hjørring, Langeland, Lolland, Læsø, Morsø, Norddjurs, Samsø, Svendborg, Tønder, Vesthimmerland og Ærø.

For årene 2004 – 2006 var udkantskommuner er i denne forbindelse: Arden, Bornholms Regionskommune, Bre­debro, Egebjerg, Fjends, Frederikshavn, Grenå, Gudme, Hirts­hals, Hjørring, Holeby, Holsted, Højer, Højreby, Lundtoft, Læsø, Løgumkloster, Løk­ken-Vrå, Maribo, Marstal, Morsø, Nakskov, Nr. Alslev, Nr. Djurs, Nykøbing-Falster, Nysted, Nørager, Ravnsborg, Rougsø, Rudbjerg, Rudkøbing, Rødby, Sakskøbing, Sal­lingsund, Samsø, Sejlflod, Sin­dal, Skagen, Skærbæk, Spøttrup, Stubbekøbing, Svend­borg, Sydfalster, Sydlangeland, Sæby, Tinglev, Tranekær, Tønder, Ærøskøbing og Aa­letrup. Efter kommunesammenlægningen i 2007 er udkantskommuner som nævnt ovenfor.

Der gælder en femårs-regel, så personer, der inden udgangen af 2006 har opnået ret til det forhøjede befordringsfradrag, og personen fortsat bor i en af de nævnte kommuner, bevarer retten fem år fra det tidspunkt, hvor retten til befordringsfradraget første gang er opnået. Det har betydning, hvis kommunen ikke længere er en udkantskommune.

Referencer: Ligningslovens § 9 C, samt Skatterådets bekendtgørelse nr. 1088 af 10/11 2009, Skatterådets bekendtgørelse nr. 1321 af 16/11 2010, Skatterådets bekendtgørelse nr. 1194 af 13/12 2011.

Reviham – Beløb og Satser – Kørselsfradrag, jt, 15/1 2012.