Selskab - Skat, løn, og udbytte

Virksomhed kan drives enten som personlig virksomhed (med personlig beskatning) eller i et selskab (med selskabsbeskatning). Skattereglerne bevirker, at der kan være forskel på, hvad der er mest fordelagtigt for den enkelte. Når en virksomhed drives i selskabsform, er der forskel på, om overskud hæves som løn, eller overskud hæves som udbytte.

Hvornår er det bedst (laveste beskatning), at hæve henholdsvis løn eller udbytte.

Nedenstående beregninger viser, at hvis den personlige indkomst er under grænsen for, hvornår der skal betales topskat, så er det skattemæssigt billigst at hæve løn i selskabet.

Beregningerne viser også, at hvis der skal betales topskat af lønindkomst, så er der en skattebesparelse ved at hæve udbytte op til progressionsgrænsen.

Men ud over overvejelser omkring skatteprocenter, kan der også være andre forhold, som har betydning for, om der skal hæves løn eller udbytte.

Nedenstående er nogle udvalgte skattegrænser og skatteprocenter:

Selskabsskat af selskabets overskud:

Skatteprocenter for beregning af udbytteskat / aktieskat:

Beløbsgrænser ved beregning af udbytteskat / aktieskat:

Beskatning af udbytte under progressionsgrænse:

Beskatning af udbytte over progressionsgrænse:

Beskatning af hævet løn fra selskabet:

Skat af hævet løn fra selskabet er beregnet ud fra skatteprocenter gældende for Favrskov Kommune. Skatten er beregnet inkl. am-bidrag og kirkeskat.

Referencer: Aktieavancebeskatningsloven, Arbejdsmarkedsfondsloven, Personskatte­loven og Selskabsskatteloven.

Reviham – Beløb og Satser – Selskab – skat, løn og udbytte, jt, 18/1 2012.